+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 74 1 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Вопрос: В соответствии с п. На основании ст. Таким образом, непосредственно после представления налоговой декларации, в которой суммы НДС заявлены к возмещению, у налогоплательщика обязанности по уплате налога не возникает. Вместе с тем такая обязанность может возникнуть впоследствии, по результатам камеральной налоговой проверки в порядке, установленном п. Камеральная налоговая проверка декларации по НДС за I квартал г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

Налоговый и Таможенный кодексы: проблемы соотношения

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

Налоговый орган применяет меры по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 - 48 настоящего Кодекса, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов, страховых взносов.

Поручитель - лицо, которое обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Нормы, указанные в комментируемой статье, регулируют порядок применения поручительства в налоговой сфере. Рассматриваемые правила применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.

Применение налогового поручительства позволяет государству гарантированно получить причитающиеся налоги и пени не с налогоплательщика, а с другого лица - поручителя. Безусловно, это повышает вероятность своевременной и полной уплаты платежей.

Налоговое поручительство не противоречит принципам налогового регулирования. Во-первых, в Налоговом кодексе нет нормы о том, что налоговая обязанность исполняется только лично налогоплательщиком. Общее основание для применения поручительства в качестве способа обеспечения исполнения налоговой обязанности сформулировано в п. Налоговые органы самостоятельно решают вопрос о том, прибегать ли к данному способу обеспечения обязанности по уплате налогов или применить другой способ ст.

Поручительство - это сделка а конкретнее - договор, ст. Другими словами: сущность налогового поручительства заключается в том, что поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Указание в законе на ответственность поручителя за уплату налога и пени говорит об ограничении ответственности поручителя в налоговых отношениях только этими суммами.

Налоговые органы не могут произвольно изменить пределы этой ответственности. Кроме того, как представляется, договор налогового поручительства в отличие от гражданско-правового не может быть заключен для обеспечения налоговой обязанности, которая может возникнуть в будущем. Такой вывод основан на буквальном толковании п. Такое регулирование возможно на основании пункта 3 статьи 2 ГК РФ. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства;.

Это отличительная особенность именно налогового поручительства, ведь гражданское законодательство не предусматривает подобной государственной регистрации, ограничиваясь лишь указанием на обязательную письменную форму договора поручительства ст. В налоговых органах необходимо вести реестр заключенных договоров поручительства. На основании норм, изложенных в ст.

Указанные последствия адресованы налоговому органу и поручителю. Иначе говоря:. Выбор - за налоговым органом. Налоговый орган вправе требовать совместного исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком и поручителем;. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом лишь в судебном порядке. Правила п. С другой стороны, эти юридические лица могут быть как коммерческими АО, ООО , так и некоммерческими организациями благотворительные фонды, союзы, ассоциации ;.

Закон не запрещает налоговым органам заключать одновременно несколько договоров с одним и тем же поручителем, в том числе и при обеспечении обязательств разных должников.

Во всех случаях налоговым органам целесообразно истребовать у будущего поручителя документы, подтверждающие его способность обеспечить исполнение налоговой обязанности например, справки из банков о наличии и размере денежных средств этого лица ;. Нормы п. В частности, нормы гражданского законодательства следует применять к поручительству, упомянутому в ст. Для государства и представляющего его налогового органа имеет важное значение правило о солидарной ответственности поручителя и налогоплательщика ст.

Если в отношениях налогового поручительства участвуют несколько поручителей, требование об уплате налогов сборов может быть предъявлено к каждому из них полностью или частично. Поэтому выше все время подчеркивалось, что речь идет о поручительстве при изменении срока исполнения обязанностей по уплате налогам а не только налогов.

В соответствии с п. При этом обеспечение поручительством не является обязательным условием изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Пунктом п. Следует отметить, что п. Такое поручительство банка банковская гарантия в соответствии с п. Пунктом 2 ст. Согласно п. При отсутствии поручительства банка банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

Как определено п. В рамках гражданско-правовых отношений, как определено ст. Статья ГК также предусматривает, что договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем.

Пунктом 2 комментируемой статьи установлено, что поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. Оформление договора поручительства производится в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Требования к форме договора поручительства установлены ст. Статьей ГК также установлено, что несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства. Порядок оформления договора поручительства, предоставляемого для получения налогоплательщиком отсрочек рассрочек , налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, установлен в разд.

II Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени, утв. Приказом ФНС России от 30 марта г.

Договор поручительства со стороны налоговых органов подписывают руководители заместители руководителя налоговых органов. В пункте 9 Порядка предусмотрено, что поручителями вправе выступать как юридические, так и физические лица. Пунктом 11 Порядка установлено, что при рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетной системой Российской Федерации и его платежеспособности.

Налоговый орган может отказать в заключении договора поручительства, если есть достаточные основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем, а также в случае выявления налоговым органом недобросовестности налогоплательщика или поручителя. Под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик предпримет меры по уходу от налогообложения, рекомендуется понимать одно из нижеследующих оснований:.

В пункте 14 Порядка предусмотрено, что договор поручительства, подписанный обеими сторонами, где сумма поручительства более 20 млн. Для рассмотрения указанного договора ФНС России необходимо направить следующие документы:. В пункте 3 ст. Общие положения о гражданско-правовой ответственности поручителя закреплены в ст. Статья ГК устанавливает право поручителя на возражения против требования кредитора: поручитель вправе выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник, если иное не вытекает из договора поручительства; поручитель не теряет право на эти возражения даже в том случае, если должник от них отказался или признал свой долг.

Права поручителя, исполнившего гражданско-правовое обязательство, определены в ст. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника п. Пунктом 5 комментируемой статьи также установлено, что по одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Правила ст. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Глава Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статья 74 НК РФ. Новая редакция Ст. Комментарий к Статье 74 НК РФ Поручитель - лицо, которое обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

Поручительство - один из способов обеспечения обязательств. Во-вторых, поручитель возлагает на себя соответствующие обязанности добровольно в силу договора. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства; - подлежит государственной регистрации в налоговом органе по месту учета налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня заключения договора.

Правила, предусмотренные п. Иначе говоря: - налоговый орган вправе требовать исполнения этой обязанности как от налогоплательщика непосредственно, так и от поручителя. Налоговый орган вправе требовать совместного исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком и поручителем; - налоговый орган, не получивший полного удовлетворения своего требования от поручителя, вправе требовать недополученное от налогоплательщика, и наоборот; - и налогоплательщик, и поручитель как солидарные должники остаются обязанными по налогам, пока такая обязанность не будет исполнена в полном объеме; - исполнение обязанности по налогам одним из упомянутых выше лиц освобождает от этой обязанности перед налоговым органом другое лицо.

Эти убытки включают в себя: 1 реальный ущерб, то есть расходы, которые поручитель произвел например, по уплате банковских процентов, так как он вынужден был получить кредит в банке, чтобы исполнить свои обязанности по договору ; 2 упущенную выгоду неполученный доход , то есть доходы, которые он получил бы, если бы ему не пришлось исполнить вместо налогоплательщика обязанность по уплате налогов и отвлекать на эти цели свои денежные средства ст.

С другой стороны, эти юридические лица могут быть как коммерческими АО, ООО , так и некоммерческими организациями благотворительные фонды, союзы, ассоциации ; б поручителем может быть и любое физическое лицо; в в качестве поручителей вправе одновременно выступать сразу несколько лиц: - два и более юридических лиц; - два и более физических лиц; - и юридические лица, и физические лица; По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Во всех случаях налоговым органам целесообразно истребовать у будущего поручителя документы, подтверждающие его способность обеспечить исполнение налоговой обязанности например, справки из банков о наличии и размере денежных средств этого лица ; г другой стороной договора поручительства является: - налоговый орган по месту учета налогоплательщика или иного заинтересованного лица; - вышестоящий налоговый орган; д возможность участия в договоре нескольких налоговых органов п.

Другой комментарий к Ст. При положительном заключении договор подписывается в пятидневный срок. Под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик предпримет меры по уходу от налогообложения, рекомендуется понимать одно из нижеследующих оснований: наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, в т.

Для рассмотрения указанного договора ФНС России необходимо направить следующие документы: договор поручительства; справку о наличии задолженности поручителя; справку о наличии задолженности налогоплательщика; информацию об уплате текущих налоговых платежей поручителем с начала года; информацию об уплате текущих налоговых платежей налогоплательщиком с начала года; пояснительную записку налогового органа о целесообразности заключения данного договора поручительства.

О солидарной ответственности нескольких должников см.

Изменения в части первой НК РФ 2019-2020: что на этот раз?

Хорошие изменения. Банковская гарантия. Решение может вынести исключительно ФНС России. Как применять?

Статья 74 НК РФ. Поручительство

Мы рассмотрим наиболее значимые поправки, касающиеся большинства организаций и индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон от Он вступил в силу со дня его официального опубликования 30 ноября г. Прежняя редакция ст. Исполнить свою обязанность мог только сам налогоплательщик.

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. Налоговый орган применяет меры по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 - 48 настоящего Кодекса , в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства.

Это право налогоплательщика корреспондируется с обязанностью налоговых органов соблюдать согласно подпункту 1 п. Порядок изменения срока уплаты налога и сбора определен главой 9 НК РФ.

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Новые законы для Налогового кодекса

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

О судебной практике по отдельным вопросам налогового законодательства

Однако из анализа норм Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ и нового Кодекса следует, что количество вынесенных налоговыми органами решений об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, по-видимому, возрастет. Это обусловлено тем, что нормы главы 21 НК РФ не соответствуют требованиям, которые будут рассмотрены далее. В статье новый Кодекс во многом сохранил существовавшие в ст. Выделяются новые таможенные режимы. К ним, в частности, относятся переработка для внутреннего потребления и иные специальные таможенные режимы. Несмотря на изменения таможенных режимов и появление новых, п. НК РФ в ст. Выявленные несоответствия в разновидностях таможенных режимов, по-видимому, будут решаться в соответствии с п.

Купили насос скваженный, а он перестал работать. Сдали по гарантии, говорят что попал песок и это не гарантийный случай. Возможно ли оформить возврат без оплаты ремонта.

НК РФ > Раздел IV > Глава 11 > Статья 74 НК РФ. Поручительство. 1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате.

Бесплатная виртуальная юридическая консультация. Услуги адвоката, юриста, аудитора. Получить бесплатную юридическую консультацию онлайн: помощь по жилищным и другим вопросам в г.

Вы сможете получить помощь профессионалов в области юриспруденции, которые доступным языком объяснят Вам все законодательные нюансы. Квалифицированные юристы возьмут на себя решение Ваших проблем. Мы решим Вашу юридическую проблему в короткие сроки, тем самым сэкономив Ваше время и нервы.

Вопрос: Заключен договор подряда 19. Вопрос: В соответствии с приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 22.

С юридическими сложностями встречаются многие люди. Многие вопросы можно разрешить посредством звонка или онлайн.

Она выплачивается в оговоренных законом случаях. В вашем случае этого. Перейти к обсуждению Можно ли у вас получить платную консультацию по размеру пенсии (расчёт). Никаких особенностей… Сколько стоит.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. cugobbhealthsalt

    хм…ну это памойму уже крайность…

  2. Василиса

    Хоть пару людей с пониманием нашлось

  3. diadaichelen

    И правда креатив…супер!