+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет отсроченного налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет отсроченного налога на прибыль

Такое понятие, как отложенное налогообложение, в России появилось совсем недавно. Однако до сих пор порядок расчета врЕменных разниц и других показателей вызывает вопросы у специалистов. Чтобы снять хотя бы некоторые из них, разберем подробнее, как этот порядок прописан в международных стандартах финансовой отчетности. Долгое время понять схему расчета было сложно, поскольку Министерство финансов не выпустило четких рекомендаций к стандарту. Данный стандарт устанавливает правила отражения в финансовой отчетности расходов и задолженности по налогу на прибыль. МСФО 12 рассматривает отражение в финансовой отчетности как текущего налога обязательство по уплате которого наступило в текущем периоде , так и отсроченного обязательство по уплате которого наступит в последующих периодах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Чтобы полноценно пользоваться нашим сайтом, вам необходимо зарегистрироваться. Это просто и займет всего одну минуту.

МСФО 12: Особенности метода расчета отложенных налогов

В отчете о прибылях и убытках, составленном в соответствии с МСФО, отражается текущий и отложенный налог на прибыль, расчет которого традиционно вызывает проблемы. Тем не менее существует способ без ошибок определить величину отложенных налогов в финансовой отчетности. Причина различий в том, что в налоговом и бухгалтерском учете действуют разные правила признания одних и тех же хозяйственных операций.

Такое возможно в самых разных ситуациях — при учете амортизационных отчислений, затрат по договорам подряда, по аренде, при получении предоплаты за услуги и т. Результатом расхождения бухгалтерской и налоговой прибыли и становится так называемый отложенный налог. Его суть заключается в том, что балансовая стоимость активов или обязательств компании сравнивается с их налоговыми базами. В ходе такого сравнения выявляются временные разницы, по которым и образуется отложенный налог.

Налоговая база актива обязательства — его стоимость, принятая для целей налогообложения. По сути, это сумма дохода расхода , которая будет признана для налоговых целей в будущих периодах по мере выбытия актива погашения обязательства. Если экономические выгоды от актива не облагаются налогом, то его налоговая база принимается равной его балансовой стоимости.

Некоторые статьи отчетности, хотя и не признаются как актив или обязательство в балансе по МСФО, все же имеют налоговую базу. Самый распространенный случай — реализация основного средства с убытком.

В отчетности по МСФО списание с баланса выбывшего объекта и признание прибыли убытка от данной операции происходит сразу в момент реализации основного средства. В налоговом учете иначе: прибыль от реализации основного средства признается сразу, а убыток уменьшает налогооблагаемую прибыль на протяжении периода времени, равного разнице между установленным и фактическим сроком использования основного средства.

В течение этого срока признанный в налоговом учете убыток является активом и переносится равномерно в отчет о прибылях и убытках. Чтобы выявить временные разницы, когда балансовая стоимость актива или обязательства равна нулю, проводят постатейный анализ отчета о прибылях и убытках по МСФО и сравнение его показателей с данными о доходах и расходах в налоговом учете см. Из-за различий в правилах признания доходов расходов для целей налогообложения и составления МСФО-отчетности расхождение между налоговой базой и балансовой стоимостью активов обязательств имеет место практически по всем основным группам активов нашего холдинга.

Так, при объединении бизнеса и консолидации балансовая стоимость основных средств увеличивается до справедливой стоимости, а соответствующая корректировка для налоговых целей не делается.

Не проводится она и при переоценке основных средств. Также в налоговом учете уплаченные лизинговые платежи по основным средствам признаются в полном объеме как расходы периода. Может возникнуть расхождение и по запасам. К примеру, чистая стоимость реализации запасов меньше предыдущей балансовой стоимости. По этой причине предприятие снижает балансовую стоимость запасов, но не учитывает такого снижения для целей налогообложения до продажи запасов.

Выявленные временные разницы предстоит разделить на вычитаемые и налогооблагаемые. Первые приводят к уменьшению налоговых выплат в будущих периодах, то есть к образованию отложенного налогового актива ОНА. Вторые, напротив, формируют отложенное налоговое обязательство ОНО , которое увеличит налог на прибыль в будущем.

Уже на начальном этапе анализа важно их четко разграничить, выявить ошибки после признания будет проблематично. Налогооблагаемая временная разница НВР возникает, когда балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу или балансовая стоимость обязательства меньше его налоговой базы.

Вычитаемая временная разница ВВР образуется, когда балансовая стоимость актива меньше его налоговой базы или балансовая стоимость обязательства больше его налоговой базы. МСФО вводит несколько исключений из общего правила признания, когда наличие временных разниц не приводит к образованию отложенных налогов. В частности, речь идет о признании гудвила, признании активов и обязательств по операциям, не облагаемым налогом, а также об отдельных ситуациях с инвестированием в дочерние предприятия группы.

Сумма отложенного налогового обязательства определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы НВР на ставку налога на прибыль. Для расчета отложенного налогового актива на ставку налога на прибыль умножается вычитаемая временная разница ВВР. Для разных видов деятельности может применяться разная ставка налога, в зависимости от способа возмещения актива или погашения обязательства, по которым образовались временные разницы.

Так, если технологическое оборудование применяется для производства товаров первой необходимости, реализация которых облагается налогом на прибыль, к примеру, по ставке 10 процентов, то и расчет отложенного налога ведется с применением этой ставки. Если же данное оборудование предполагается продать в ближайшем будущем, то будет применена ставка 20 процентов, поскольку по такой ставке облагается налогом прибыль, полученная от этой операции.

Отложенные налоговые обязательства признаются в полном объеме в том же периоде, когда возникают. Отложенные активы — лишь в той части, в которой их реализация возможна. То есть в случаях, когда у компании достаточно НВР или высока вероятность поступления в нее налогооблагаемой прибыли вероятность оценивает менеджмент.

Компания должна проверять свои отложенные налоговые активы, как отраженные, так и не отраженные в отчетности, на каждую отчетную дату. Например, компания прежде не отражала отложенный налоговый актив по налоговым убыткам прошлых периодов в связи с низкой вероятностью получения достаточной налогооблагаемой прибыли для их покрытия.

Однако обстановка улучшилась, объем продаж вырос, поэтому компания должна отразить в отчетности ранее не учтенный налоговый актив. Но может случиться и так, что компания не сможет возместить ранее признанные ОНА. Тогда придется снижать их балансовую стоимость. Например, компания получила налоговый убыток в сумме 50 млн долл. И приняла решение о его переносе на будущее, признав налоговый актив в сумме 10 млн долл. Сертифицированный главный бухгалтер IAB.

Для специалистов России. Программа по Международным стандартам финансовой отчетности. Подготовка к декабрьской сессии. Все семинары на edu. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в рекламных объявлениях.

Логин: Пароль: Забыли пароль? Запомнить меня на этом компьютере Впервые на сайте? Зарегистрируйтесь или войдите как пользователь:. Используйте вашу учетную запись VKontakte для входа на сайт. Используйте вашу учетную запись на Facebook.

Используйте вашу учетную запись на Twitter. Используйте вашу учетную запись Google для входа на сайт. Техника безошибочного расчета отложенного налога Печать Рассылка. Аналитические статьи, рейтинги Инвестиции Другие вопросы Отрывки из книг IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний Прямые и венчурные частные инвестиции в России Практическое пособие по IPO первоначальное публичное предложение Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO Инвестиционные проекты и предложения Личные финансы Российский опыт Зарубежный опыт Информационный бюллетень Корпоративные финансы Лизинг Рынок ценных бумаг.

Управленческий учет. Изучение GAAP: основы основ. Налоговая база активов и обязательств Налоговая база актива обязательства — его стоимость, принятая для целей налогообложения. Вернуться к списку статей. Пробный экзамен ДипИФР Горящие семинары 21 Декабря.

Уважаемый пользователь! В целях корректного функционирования сайт собирает ваши cookie, IP-адрес и местоположение. Продолжая просмотр сайта вы соглашаетесь с этим. Я согласен. IAS 12 Налоги на прибыль.

Вы точно человек?

Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты. Отложенный налог - это не то, что откладывается, и даже не налог: это бухгалтерский показатель, а точнее - расчет начисления налога. Неспособность правильно начислять налог на прибыль влечет за собой искусственное завышение прибыли, капитала и для банков пруденциального капитала из-за учета прибыли до налогообложения вместо прибыли после уплаты налогов. Неправильно начисленный налог на прибыль также может завышать показатель прибыли на акцию у публичной компании. А показатель PE напрямую влияет на котировки рынка акций. Учет по методу начисления представляет собой способ экономического представления финансовой отчетности.

Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?

Процедуры расчета прибыли и издержек компании в бухучете и в налоговом учете имеют несколько отличий, поскольку каждый метод учета имеет собственные цели и задачи. Основная причина таких отличий состоит в том, что бухгалтерский учет использует сведения на отчетную дату, а налоговый в основном работает с балансовой стоимостью, оценкой активов компании как оборотных, так и внеоборотных. Именно поэтому на практике часто возникает разница между данными того и другого вида учета — она может быть как постоянной, так и временной ВР. Из-за разных подходов в двух системах учета общая сумма активов компании получается разной, то есть оценка базы для налога на прибыль может оказаться больше или меньше фискальной.

Российский стандарт предполагает расчет отложенных налоговых активов и обязательств методом "отчета о прибылях". МСФО требует использовать "балансовый" метод учета отложенных налоговых активов и обязательств, что значительно изменяет порядок расчета отложенного налога на прибыль. Метод "отчета о прибылях и убытках" рассматривает срочные разницы разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью , а метод "по балансу" - временные разницы разница между налоговой базой актива или обязательства и их балансовой стоимостью. Понятие временных разниц шире понятия срочных разниц. Временная разница может быть : налогооблагаемой, которая приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, либо вычитаемой, которая риводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли формированию налогового убытка в будущих периодах.

В отчете о прибылях и убытках, составленном в соответствии с МСФО, отражается текущий и отложенный налог на прибыль, расчет которого традиционно вызывает проблемы. Тем не менее существует способ без ошибок определить величину отложенных налогов в финансовой отчетности.

Такое понятие, как отложенное налогообложение, в России появилось совсем недавно. Однако до сих пор порядок расчета врЕменных разниц и других показателей вызывает вопросы у специалистов.

Добро пожаловать на портал Ирис!

Бухгалтеру потребуется хорошо понимать различия в бухгалтерском и налоговом учете. Если суммы отразить неверно, последуют штрафы, недоимки. В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства будут отражены по Кт счета

Это положение интересно с нескольких точек зрения. Во-первых, оно разделяет суммы налога на прибыль на текущую задолженность перед бюджетом и сумму отложенного обязательства актива. Во-вторых, положение по бухгалтерскому учету впервые имеет ограничение по применению.

Отложенные налоговые обязательства. Формула. Расчет по балансу

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций. Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА. ОНО уменьшают ОНА увеличивают чистые активы предприятия на сумму ожидаемых в будущем выплат вычетов, возвратов отложенного налога на прибыль. Расчёт отложенного налога может выполняться тремя способами [4]. Метод отсрочки предписывает систематический накопительный учёт налоговых разниц доходов и расходов. Отложенный налог признаётся по ставке налога на прибыль, действующей на момент признания разницы.

Техника безошибочного расчета отложенного налога

Если иметь ввиду, что 1 час работы юриста стоит 800 грн. То есть, получается не столько фирма по оказанию правовой помощи, сколько какая-то финансовая пирамида. Заметим, что ценовая политика Адвокатского объединения Альва Прайвеси полностью прозрачна, основывается на принципе - качественные услуги по оптимальным ценам.

Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты.

Как отразить отложенные налоги по МСФО

Кадастровая стоимость квартиры 2 099 000 руб. В квартире сделан ремонт на 500 000 руб ( чеки на материал и договор с бригадой есть).

МСФО 12 "Налоги на прибыль" и ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"

Бесплатные консультации юристов по телефону 8 (812) 332-54-65 в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, юридические консультации в Санкт-Петербурге по телефону и онлайн консультации юриста бесплатно, юридическая помощь адвоката в Ленинградской области, юридические услуги и консультация юристов в Санкт-Петербурге предоставляются по телефону 8 (812) 332-54-65 абсолютно бесплатно. Бесплатная консультация юриста в Санкт-Петербурге и онлайн консультация с юристом по телефону стала доступна каждому, профессиональные питерские юристы и московские адвокаты совершенно бесплатно помогут Вам найти правовое решение Ваших проблем, о которых теперь Вы можете задать вопрос юристу онлайн.

Бесплатная онлайн консультация адвоката может быть предоставлена и в телефонном режиме. Для этого в специальном поле клиент должен оставить свои контактные данные.

Завод ликвидирован, алименты не заплатили, и зарплату работникам тоже не заплатили, хотя у бывшего мужа алименты вычитали… Прошел суд, назначили конкурсного управляющего, через некоторое время начали выплачивать задолженность по зарплате, а про алименты тишина. Сегодня ребенок вступил в наследство после смерти отца.

Какие документы должен выдать на руки нотариус. Какие могут быть последствия, сумма 220000 рублей.

Здесь Вы прочитаете базовую информацию, касающуюся судебного взыскания убытков от ДТП. Наши рекомендации поистине бесценны.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. imeerin

    Отличный вариант

  2. denasecom

    Ничего нового :(

  3. ritpaitesemb

    Это было и со мной. Можем пообщаться на эту тему.

  4. quigalo1966

    Жизнь - очередь за смертью; дурак тот, кто лезет без очереди.

  5. wechkingneala

    Приятно понимать, что остались действительно стоящие блоги в этой мусорке рейтинга Яши. Ваш - один из таких. Спасибо!

  6. Егор

    Блог просто замечательный, буду рекомендовать всем знакомым!