+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Это положение интересно с нескольких точек зрения. Во-первых, оно разделяет суммы налога на прибыль на текущую задолженность перед бюджетом и сумму отложенного обязательства актива. Во-вторых, положение по бухгалтерскому учету впервые имеет ограничение по применению. Его могут не применять субъекты малого предпринимательства. В третьих, данное положение снова предлагает показать отличия в бухгалтерских и налоговых расходах и доходах при начислении налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1].

Применение ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8»

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1].

Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций. Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА.

ОНО уменьшают ОНА увеличивают чистые активы предприятия на сумму ожидаемых в будущем выплат вычетов, возвратов отложенного налога на прибыль. Расчёт отложенного налога может выполняться тремя способами [4]. Метод отсрочки предписывает систематический накопительный учёт налоговых разниц доходов и расходов. Отложенный налог признаётся по ставке налога на прибыль, действующей на момент признания разницы.

Этот метод, помимо РФ, применяется в Великобритании и Ирландии. США и Совет по МСФО IASB отказались от метода отсрочки и метода обязательств по отчёту о доходах и расходах в е годы и перешли на метод обязательств по балансу балансовый метод , который основан на периодическом сравнении оценок стоимостей активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учёте. Уплачиваемый предприятием налог на прибыль, как правило, отличается от условного налога произведения бухгалтерской прибыли до налогообложения на ставку налога , поэтому бухгалтерская прибыль не может служить надёжным индикатором налоговых выплат.

Прибыльное предприятие может законно показывать в налоговой отчётности нулевую или отрицательную налоговую базу, и, наоборот, убыточное предприятие может быть обременено большими выплатами налога. Причиной таких расхождений могут являться [5] :. На практике соблюсти баланс интересов государства, налогоплательщиков и финансовых рынков не удалось. Влиятельная школа во главе с Уильямом Пейтоном утверждала, что налог на прибыль является не расходом, а формой распределения прибыли компании, аналогом дивидендов , распределяемых среди акционеров [11].

Предприятиям следовало признавать в отчёте о прибылях и убытках только условный налог, рассчитанный как произведение налоговой ставки на бухгалтерскую прибыль до налогообложения [12]. Он также противоречил сущности новой Концепции финансовой отчётности, утверждённой в году [12]. Стандарт отменил накопительный учёт временных разниц, предписал использование балансового метода [12] и запретил признание ОНА в связи с переносом налоговых убытков на будущие периоды [18]. Корпорации, оценив последствия нововведения, протестовали и настаивали на поправках и отсрочках.

Внешнее давление заставило регулятора трижды переносить ввод новых правил в строй. В году британский Комитет по бухгалтерским стандартам Accounting Standards Commission, ASC рекомендовал введение учёта отложенных налогов методом отсрочки. Практика показала, что заложенная в стандарт методика систематически необоснованно завышала будущие налоговые обязательства и занижала бухгалтерскую прибыль предприятий, поэтому уже в был принят новый стандарт SSAP 15 , рекомендовавший метод обязательств по отчёту о прибылях и убытках [19].

В редакции метод обязательств стал единственно возможным, при этом вразрез с нормами МСФО сохранилась возможность не полного, а частичного признания ОНА и ОНО, что приводило к потенциальному завышению чистых активов предприятия [19].

Например, в конце х годов British Telecom признавал, что переход на полное признание ОНО потребовал бы единовременно признать убыток в два миллиарда фунтов [19]. FRS 19 действует по сей день в Великобритании и Ирландии [21]. Австралия , Новая Зеландия , Гонконг и ряд других стран и территорий, ранее использовавших британские стандарты, полностью перешли на МСФО в х годах. Непубличные частные компании вправе продолжать использовать национальный GAAP [22] , который трактует отложенные налоги аналогично МСФО, но отличается от него в деталях [23].

Например, в Бельгии х годов бизнес активно сопротивлялся попыткам ввести налоговый учёт [24]. Под давлением деловой общественности в — были приняты закон и подзаконные акты о налоговом нейтралитете.

В соответствии с этими законами налоговые органы были обязаны признавать любые нормы бухгалтерского учёта и отчётности, принятые в деловом обороте, если эти нормы не вступали в прямое противоречие с ранее принятыми законами [24]. Бухгалтерский отчёт о прибылях и убытках приравнивался к декларации по налогу на прибыль [24].

Отложенным налогам в этой системе места не было, что существенно упрощало учёт. Аналогичные законы, с тем же побочным эффектом, действовали в Италии c по годы [26].

Задолго до этих событий в англоязычной среде зародилось движение к унификации отчётности, которое привело к созданию МСФО. В году представители Великобритании, США и Канады учредили группу по изучению подходов к сближению правил финансовой отчётности [27]. В наработки группы воплотились в создание постоянно действующего Комитета по международным стандартам учёта IASC [28].

В апреле IASC опубликовал первый проект стандарта по учёту налога на прибыль. Первый, компромиссный, вариант IAS 12 был составлен под влиянием британской практики х годов: он допускал применение как метода обязательств по балансу, так и метода отсрочки. В простых случаях например, разницы в нормах амортизации оборудования оба метода были эквивалентны, в более сложных учёт нематериальных активов, пенсионных обязательств, аренд их результаты были несопоставимы.

Поэтому в — IASC полностью переработал стандарт [30]. В новом варианте IAS 12, принятом в октябре и действующем поныне год , допускается применение только балансового метода [30]. Единственным исключением из балансового метода, сохранённым в IAS 12 также, как и в американском SFAS , является признание отложенных налоговых активов при переносе убытков прошлых лет на будущие периоды.

До конца года российский бухгалтерский учёт РСБУ не признавал понятие отложенного налога [31]. Принятие отдельного стандарта по отложенным налогам было запланировано на 1 квартал года [33] , но задержки с принятием первой части Налогового кодекса и кризис года сделали программу года невыполнимой. Принятие летом года второй части Кодекса, установившей новые нормы налогообложения прибыли, вновь задержало выход стандарта.

Эти изменения приблизили российскую модель учёта отложенного налога к методу обязательств по отчёту о прибылях и убытках. В феврале года Правительство РФ утвердило порядок такого признания [36]. По состоянию на конец апреля года, ни один международный стандарт, в том числе IAS 12, в РФ не признан. Так как признание активов и обязательств обусловлено ожидаемыми в будущем поступлениями и выбытиями экономических выгод от их реализации или использования, то стандарт постулирует, что предприятия должны оценивать налоговые последствия этих будущих операций.

Денежная оценка таких платежей или поступлений при выбытии актива или обязательства признаётся в балансе как ОНО или ОНА [38]. Действие IAS 12 распространяется на налоги всех государств и регионов, где предприятие группа предприятий является налогоплательщиком.

Налоговые разницы в МСФО определяются балансовым методом. Вместо ведения систематического накопительного учёта временных разниц, предприятия рассчитывают разницы на дату составления баланса. Расчётная сумма облагаемых временных разниц, помноженная на ставку налогообложения, признаётся в балансе как отложенное налоговое обязательство ОНО. Деловая репутация , признанная в ходе сделки приобретения объединения бизнеса, не порождает отложенного налога, так как по определению она уже является остаточным показателем, очищенным от всех ожидаемых в будущем расходов [40].

Расчётная сумма вычитаемых временных разниц, помноженная на ставку налогообложения, может быть признана в балансе как отложенный налоговый актив ОНА. Кроме этого, в качестве ОНА также могут признаваться налоговые убытки и налоговые вычеты текущего и прошлых периодов, перенесённые на будущее [41]. Признание ОНА допускается только тогда, когда предприятие планирует получить в будущем достаточную прибыль.

ОНА и ОНО рассчитываются по ставке, по которой предприятие ожидает будущие выплаты возвраты отложенного налога [43]. Изменения налоговой ставки признаются в том периоде, в котором они были приняты законодателем [44].

Например, при изменении налоговых ставок в РФ на рубеже и годов, введённом федеральным законом ФЗ от 26 ноября года, предприятия были обязаны применять новые ставки по состоянию на 31 декабря года и признавать единовременную прибыль или убыток от изменения ставок в году [45].

В балансе отдельного налогоплательщика ОНА и ОНО представляются свёрнуто по расчётам с каждым национальным или региональным [46] налоговым органом. Авторы стандарта сочли, что точное планирование сроков, как правило, невозможно, поэтому нельзя требовать от предприятий обязательного дисконтирования. Допускать же дисконтирование также нельзя, так как это нарушило бы принцип сопоставимости отчётности различных предприятий [49].

В отличие от IAS 12 , устанавливающего единые нормы для учёта налогов всех государств, в которых действует предприятие группа предприятий , независимо от его её юридической формы, российские ПБУ не регламентируют учёт иностранных налогов и вообще вопросы консолидации международных, и не только, групп предприятий.

Согласно пп. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Расчётная ставка налога в момент признания разницы равна ставке налога на дату совершения операции.

До года ОНА и ОНО представлялись развёрнуто, отдельными строками в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. С года предприятия вправе отражать в балансе свёрнутую сумму отложенного налога. Согласно Налоговому кодексу налог на прибыль отчётного года уплачивается в году, следующим за отчётным, то какого-либо искусственного разделения разниц на краткосрочные и долгосрочные не требуется. Вопрос о моменте пересчёта признания изменений и о порядке признания прибыли убытка в связи с изменением ставки оставался открытым [52].

В декабре года пробел был ликвидирован: начиная с бухгалтерской отчётности за год, результат пересчёта относится на финансовый результат прибыль или убыток отчётного года.

Например, если в сентябре текущего года принят закон об изменении ставки с 1 января следующего года, то пересчёт будет отражён только в годовой отчётности, но не в отчётности за девять месяцев текущего года. Таким образом, методика составления годовой но не промежуточной отчётности сближена с методом обязательств по отчёту о прибылях и убытках.

Налоговые разницы рассчитываются периодически путём сравнения бухгалтерской и налоговой стоимости активов и обязательств [53].

ОНА и ОНО рассчитываются по ставкам, по которым предприятие ожидает будущую реализацию этих активов и обязательств [54]. Вразрез с нормами МСФО, украинский стандарт требует проводить такой расчёт ежегодно по состоянию на 31 декабря отчётного года. При составлении промежуточной квартальной отчётности предприятия могут не рассчитывать отложенный налог. В этом случае балансовые суммы ОНА и ОНО переносятся из баланса на 31 декабря предыдущего года, расход по отложенному налогу не признаётся он будет начислен единовременно при составлении годовой отчётности [55].

Материал из Википедии — свободной энциклопедии. В русских текстах оба термина переводятся как временные разницы. Исторический анализ налоговых разниц в США см. Об особенностях применения см. Миславская, Н. Кузнецова, М. Tax Policy Center Дата обращения 28 апреля Accounting Research Bulletin AICPA What the income statement should reflect under this head, as under any other head, is the expense properly allocable to the income included in the income statement for the year.

Deferred Tax. Financial Reporting Council The Canadian Institute of Chartered Accountants BDO International ICAEW Дата обращения 17 сентября Deloitte Матвеев, ч.

Минфин разъяснил новые положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Поправки содержатся в приказе Минфина России от У компаний есть год, чтобы изучить новации, так как новую редакцию стандарта нужно будет применять начиная с отчетности за г. Но компании могут принять решение начать работать по новым правилам уже в этом году. Данный факт нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности. О самых важных нововведениях с учетом разъяснений, данных финансистами в информационном сообщении от

Новая версия ПБУ 18/02

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита. В совокупности с аналитическими признаками проводки в программе обеспечивается учет временных разниц по видам активов и обязательств.

Бухгалтеру потребуется хорошо понимать различия в бухгалтерском и налоговом учете. Если суммы отразить неверно, последуют штрафы, недоимки. В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства будут отражены по Кт счета А по Дт счета 77 следует отразить суммы, на которые будут уменьшены полностью погашены отложенные налоговые обязательства в нынешнем отчетном периоде.

Настоящее Положение далее - Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций далее - налог на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений , а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации далее - бухгалтерская прибыль убыток , и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период далее - налогооблагаемая прибыль убыток , рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 1. Статья 2. Статью 30 1 Закона дополнить новой частью следующего содержания:.

Отложенный налог на прибыль

Методика расчета плановых налоговых обязательств. Сущность налогового планирования в общем виде состоит в общепризнанном за всяким налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств [4, с. Налоговое обязательство — экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в виде уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны. Налоговое обязательство — налоговое правоотношение, в силу которого одно лицо налогоплательщик обязано совершить в пользу другого лица налогового органа определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет соответствующего уровня.

Начиная с версии 3. Цель настоящего стандарта - определить порядок учета налога на прибыль, а именно п. Данная информация востребована заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, то есть собственниками или инвесторами организации, поскольку позволяет оценить последствия уплаты налога на прибыль.

ПБУ 18/02: как применяется балансовый метод в «1С:Бухгалтерии 8»

В Информационном сообщении от Приказом дополнено определение временных разниц. Примером временных разниц, образующихся в результате операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль, являются разницы, возникающие в результате переоценки основных средств и нематериальных активов. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Изменен перечень случаев, в которых образуются временные разницы. В него включены следующие случаи:. Временные разницы могут образовываться также в иных случаях.

Вы точно человек?

У Вас появилась уникальная возможность бесплатно задать вопрос юристу высокой квалификации, из числа работающих у. Просто оставьте свою заявку, и в кратчайшие сроки специалист в области права, позвонит Вам и поможет решить любую проблему в соответствии с вашим запросом. Ваш вопрос будет направлен специалисту в соответствующей области права, для подробного изучения. В кратчайшие сроки юрист свяжется с Вами по указанному телефону, выяснит, если требуется, необходимые подробности и подскажет, как действовать в Вашей ситуации.

Вы узнаете, что делать и на какие документы опираться для доказательства своей правоты, невиновности или достижения другой юридической цели. Он доступен в любое время суток. Теперь, все жители города Екатеринбурга и Свердловской области могут воспользоваться полностью бесплатной юридической консультацией.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете. IV. Учет налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства. Формула. Расчет по балансу

В связи с тем, что законодательство может меняться по нескольку раз в течение года, только грамотный специалист может быстро и квалифицированно объяснить все изменения и проконсультировать по возникшим проблемам.

Я военнослужащий по контракту в звании главного старшины.

Практические советы юристов и адвокатов Как подать на развод: заявление на расторжение брака, процедура и порядок Что нужно чтобы подать на развод - порядок расторжения брака. Куда подавать заявление на развод. Основания и способы расторжения брака.

Какой я должен платить налог с выигрышей в онлайн казино России и куда я должен обратиться чтобы выплатить налог. Меня зовут Стас, приобрел в магазине термос. На сайте, на изображении в презентации изображен чехол.

Процесс сложный, но вполне реальный. Ответ можно получить совершенно бесплатно, как в письменной форме, так и по телефону. Покупка, продажа и аренда жилой и коммерческой недвижимости.

Задать вопрос дежурному юристу можно в любое время, на сайте постоянно работает чат онлайн, где каждый посетитель может получить мгновенные ответы на вопросы.

На сайте постоянно находятся дежурные юристы, которые отвечают на поступающие письменные обращения. Функционирует онлайн чат с юристом, в котором дежурный сотрудник поможет найти интересующий вопрос, пояснит любую непонятную ситуацию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Иосиф

    Согласен, очень полезная фраза

  2. gemengau94

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

  3. Неонила

    не сильно

  4. Александра

    Это то, что мне было нужно. Благодарю Вас за помощь в этом вопросе.